في المملكة العربية السعودية، ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة تُفرض بشكل تدريجي على أساس الزيادة في قيمة المنتج أو الخدمة في كل مرحلة من مراحل الإنتاج أو التوزيع.
تعوض ضريبة القيمة المضافة بشكل أساسي الخدمات المشتركة والبنية التحتية المقدمة في منطقة معينة من قبل بلد ما وتمويلها من قبل دافعي الضرائب الذين تم استخدامها في إعداد هذا المنتج أو الخدمة. لا تتطلب جميع المناطق ضريبة القيمة المضافة، وقد يتم إعفاء السلع والخدمات للتصدير (معفاة من الرسوم الجمركية). عادةً ما يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة كضريبة قائمة على الوجهة حيث يعتمد معدل الضريبة على موقع المستهلك ويتم تطبيقه على سعر البيع. من المربك أن المصطلحات VAT و GST وضريبة الاستهلاك وضريبة المبيعات تستخدم أحيانًا بالتبادل. تجمع ضريبة القيمة المضافة حوالي خمس إجمالي الإيرادات الضريبية على مستوى العالم وبين أعضاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. اعتبارًا من عام 2022، تستخدم 166 دولة من أصل 193 دولة ضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك جميع أعضاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية باستثناء الولايات المتحدة، التي تستخدم نظام ضريبة المبيعات بدلاً من ذلك.
محتويات
هناك طريقتان رئيسيتان لحساب ضريبة القيمة المضافة
- الطريقة التي تعتمد على فاتورة الائتمان أو الفواتير والطريقة التي تعتمد على طريقة الطرح أو الحسابات. باستخدام طريقة فاتورة الائتمان، تخضع معاملات المبيعات للضريبة مع إبلاغ العميل بضريبة القيمة المضافة على المعاملة وقد تحصل الشركات على ائتمان لضريبة القيمة المضافة المدفوعة على مواد الإدخال والخدمات. طريقة فواتير الائتمان هي الطريقة الأكثر استخدامًا والمستخدمة من قبل جميع ضريبة القيمة المضافة الوطنية باستثناء اليابان. باستخدام طريقة الطرح في نهاية فترة إعداد التقارير، تحسب الشركة قيمة جميع المبيعات الخاضعة للضريبة، ثم تطرح مجموع كل المشتريات الخاضعة للضريبة، ويتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة على الفرق.
- طريقة الطرح تستخدم ضريبة القيمة المضافة حاليًا من قبل اليابان فقط على الرغم من أن طريقة خصم ضريبة القيمة المضافة غالبًا ما تستخدم اسم “الضريبة الثابتة” كانت جزءًا من العديد من مقترحات الإصلاح الضريبي الأخيرة من قبل السياسيين الأمريكيين. مع كلتا الطريقتين، هناك استثناءات في طريقة حساب بعض السلع والمعاملات التي تم إنشاؤها لأسباب جماعية عملية أو لمواجهة الاحتيال والتهرب الضريبي.
كيف تعمل آلية ضريبة القيمة المضافة
الأعمال التجارية المسجلة في المملكة العربية السعودية والتي تشتري مواد أولية لتصنيع منتج ما، ستدفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ بالإضافة إلى سعر البيع. سيجمع البائع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ وسيحسبها لاحقًا للحكومة.
- الضريبة المدفوعة للبائع لبيع المواد الخام تسمى ضريبة المخرجات.
ستقوم الشركة المسجلة بعد ذلك ببيع هذا المنتج المُصنَّع إلى المستهلك، الذي سيدفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ بالإضافة إلى سعر بيع الصنف النهائي.
- الضريبة التي يدفعها المستهلك للنشاط التجاري المسجل لتوريد المنتج تسمى ضريبة القيمة المضافة.
لنبحث عن مثال.
تقوم شركة Woodcraft لتصنيع الأثاث ببيع الأثاث إلى تاجر الجملة Salim & Co بسعر عشرة آلاف ريال سعودي. يتطلب نظام ضريبة القيمة المضافة من Woodcraft تحصيل 5٪ من ضريبة القيمة المضافة (500 ريال سعودي) نيابة عن الحكومة. سالم وشركاه تدفع ما مجموعه عشرة آلاف وخمسمائة ريال سعودي.
الآن حدد سالم سعر البيع الجديد (15000 ريال سعودي) للأثاث وقام ببيعه إلى تاجر التجزئة شركة مدينة الصحراء للمفروشات. كما أنهم يطبقون 5٪ ضريبة القيمة المضافة (750 ريال سعودي) على التوريد. سيقومون بتحويل 750 ريال سعودي إلى الحكومة وإعادة 500 ريال سعودي في ضريبة القيمة المضافة التي دفعوها إلى Woodcraft في الخطوة الأولى. ستقوم شركة مدينة الصحراء للمفروشات بدفع مبلغ إجمالي قدره 15،750 ريال سعودي.
شركة مدينة الصحراء للمفروشات ترفع سعر بيع الأثاث إلى 20 ألف ريال وتبيعه للمستهلك النهائي. كما أنهم يتقاضون 5٪ ضريبة القيمة المضافة (1000 ريال سعودي) نيابة عن الحكومة ويعيدون ضريبة القيمة المضافة المدفوعة إلى سالم في الخطوة السابقة. يدفع العميل ما مجموعه 21000 ريال سعودي.
التسجيل تحت ضريبة القيمة المضافة
التسجيل لغير المقيمين في المملكة العربية السعودية
- يتعين على غير المقيمين في المملكة العربية السعودية الذين يقومون بتوريدات خاضعة للضريبة داخل الدولة التسجيل وتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة. يمكن القيام بذلك عن طريق تعيين ممثل ضرائب مقيم في المملكة العربية السعودية. يقدم ممثل الضرائب المعتمد من الهيئة العامة للزكاة والدخل إقرارات ضريبة القيمة المضافة ويقوم بالدفع نيابة عن دافع الضرائب غير المقيم. سيكون كل من ممثل الضرائب ودافع الضرائب مسؤولين عن أي ضريبة قيمة مضافة غير مدفوعة.
تسجيل المجموعة
- بموجب ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية، يمكن لشخصين اعتباريين أو أكثر التسجيل في ضريبة القيمة المضافة كمجموعة باستخدام نموذج الطلب عبر الإنترنت من الهيئة العامة للزكاة والدخل
لتكون مؤهلاً للتسجيل كمجموعة
يجب أن يتم التحكم في جميع الكيانات القانونية في المجموعة، أو امتلاكها بنسبة 50٪ على الأقل، من قبل نفس الفرد أو الأفراد.
يجب على جميع أعضاء المجموعة القيام بنشاط اقتصادي
يجب أن يكون جميع أعضاء المجموعة مقيمين بشكل قانوني في المملكة العربية السعودية
يجب أن يفي عضو مجموعة واحد على الأقل بالحد الأدنى من متطلبات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة